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EL
CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA
Revista Lila
Nº 28 - Julio - Agosto 2000.
Apreciado lector, El presente no
es solamente el resultado de mis incipientes conocimientos,
es también, con toda seguridad, el producto de
los esfuerzos generosos de mis maestros y colegas, dado
que en cierto modo soy obra de ellos. Sin embargo, quiero
establecer que todas las líneas escritas mas
abajo, es y será de interés para todo
profesional y para todos los que forman parte de un
ente.
Toda empresa pequeña o grande,
tenga o no auditores externos, requiere un CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO Y CONTABLE. Su objeto no es ayudar al
auditor externo a emitir su dictamen, sino, a proteger
a la empresa contra la oportunidad de su propio personal,
o su personal en confabulación interna o externa,
cometan errores o fraude.
El control interno, "es el sistema
por el cual se da efecto a la administración
de una entidad económica, que comprende el plan
de organización y todos los métodos, procedimientos,
y técnicas orientadas al logro de los objetivos
de la empresa, que en forma coordinada se adoptan a
un negocio para la protección de sus activos,
la obtención de información financiera
correcta y segura(CONTROL INTERNO CONTABLE), la promoción
de eficiencia de operación y la adhesión
a las políticas prescritas por la dirección(CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO)", además, son aquellas
MEDIDAS DE COMUNICACION Y MEDIDAS DE CONTROL que facilitan
a una empresa, por más compleja que sea, administrar
desde su oficina central; no importa cuan diseminadas
y lejos estén, de sus departamentos o de sus
unidades operativas y administrativas.
El control debe estar constantemente
presente en todas las funciones de la empresa, como
pueden ser: las funciones de dirección, producción,
distribución, promoción, ventas, finanzas,
personal, etc., que tienen sus propios controles, pero
además, se coordinan para controlarse mutuamente.
El sistema de control interno se
desarrolla y vive dentro de la organización con
procedimientos preestablecidos que aseguren su estructura
interna y comportamiento, además debe contar
con un grupo humano idóneo para las funciones
a cumplir, éste debe estar equipado con los medios
o adelantos tecnológicos adecuados, necesarios
y convenientes al tipo de empresa que se trate. Pues
en una empresa la función de la Auditoria Interna,
si lo hubiera, es establecer y evaluar los procedimientos
financieros y de operación, estudia los registros
financieros, los procedimientos contables y de operación,
evalúa el sistema de control interno, sumariza
periódicamente los resultados de una investigación
continua; pues también pueden actuar ante tareas
de planificación, organización, coordinación
o gestión y además por medio de la CARTA
DE CONTROL INTERNO formula las debilidades, fortaleza
y exponer sus recomendaciones a la administración
superior (Presidente o Consejo de Administración).
El papel del Auditor Interno deberá tener independencia
de criterio ya que tratará de lograr las tres
finalidades: la eficiencia, eficacia y la economía
La NIA 6 (Párrafos 1 y 2)
nos habla de las EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
que de manera textualmente expone "El propósito
de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno, sobre el riesgo
de auditoria y sus componentes que son: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección".
"El auditor deberá obtener
una comprensión de los sistemas de contabilidad
y de control interno suficiente para planear la auditoria
y desarrollar un enfoque de auditoria efectivo. El auditor
debería usar juicio profesional para evaluar
el RIESGO DE AUDITORIA diseñar los procedimientos
de auditoria para asegurar que el riesgo se reduce a
un nivel aceptablemente bajo"
Esta norma se refiere a que el auditor
debe procurar comprender el sistema de contabilidad
y de los correspondientes controles internos, estudiar
y evaluar la operación de aquellos controles
internos, sobre los que desea confiar para determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos
de auditoria. Cuando el auditor piensa que ciertos controles
internos le merecen confianza, flexibiliza sus pruebas
sustantivas, es decir las agranda o corta según
las circunstancias.
Es un tanto difícil que un
auditor pueda estar en condiciones de emitir un juicio
técnico con absoluta certeza sobre la validez
de lo afirmado en los estado financieros, salvo contadas
excepciones.
Estos implica el concepto de riesgo
de auditoria, ampliándolo en "posibilidad"
de emitir un informe de auditoria incorrecto por no
haber advertido errores o irregularidades de significación
que podrán modificar el sentido de la opinión
vertida en el informe.
La norma clasifica el riesgo de auditoria
en tres:
Riesgo inherente:
Que vendrían a ser aspectos relacionados o aplicables
exclusivamente al negocio, independientemente de los
sistemas desarrollados.
Riesgo de control:
Atribuibles a los sistemas de control, incluido la auditoria
interna.
Riesgo de detección:
Es de responsabilidad del auditor, referido a la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicadas.
LIC. GUSTAVO G. VERA CANTERO
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